Wenn eine Steuerforderung verjährt, ist sie nicht mehr fällig; demzufolge können auch keine Sicherstellungen mehr verlangt werden. Wenn verlangte Sicherstellungen Zahlungen der Bundessteuer über mehrere Steuerperioden hinweg sicherstellen sollen, prüft das Bundesgericht, ob der Gesamtbetrag der Sicherstellungen in Anbetracht der Verjährung der Steuerforderungen offensichtlich unangemessen ist. Dazu wird der Betrag der verlangten Sicherstellungen mit der durch die verjährten Beiträge reduzierten Steuerforderung verglichen. Ausserdem muss berücksichtigt werden, dass die auf den noch nicht verjährten Steuerperioden fälligen Verzugszinsen durch den Lauf der Zeit noch steigen werden gemäss Bundesgericht. (22.08.21)

Im Fall der Umwandlung einer Kollektivgesellschaft in eine AG kann die bislang selbständig erwerbstätig gewesene Person bis zum Tag der Handelsregistereintragung der Umwandlung den grossen Beitrag an die Säule 3a abziehen, wenn sie während dieser Zeit noch keiner 2. Säule angeschlossen war und die juristische Person für diese Zeit keine AHV-Beiträge für die bisher selbständig erwerbstätig gewesene Person bezahlt hat sowie diese als Selbständigerwerbende mit der Ausgleichskasse abgerechnet hatte gemäss Bundesgericht. (15.08.21)

Es genügt nicht zu behaupten, die Gesellschaft könnte zum geschätzten Preis nicht verkauft werden, damit geschlossen werden müsste, dass die Anwendung der im Kreisschreiben 28 und den Kommentaren beschriebenen Methode durch die Steuerbehörde unhaltbar wäre. Die auf die Beschwerdeführer angewandte Bewertungsmethode berücksichtigt die Eigenheiten einer Dienstleistungsgesellschaft, deren Wert unmittelbar von der Tätigkeit des Alleinaktionärs abhängig ist. Dies da der Ertragswert nicht doppelt, wie von der Praktikermethode erlaubt, sondern nur einmal einbezogen wird. Die Bewertung der Wertpapiere der Gesellschaft entspricht zudem der Realität, da der höhere Wert den Entscheid des Alleinaktionärs widerspiegelt, sich kein Gehalt auszuzahlen gemäss Bundesgericht. (07.08.21)

Eine Bilanzänderung ist grundsätzlich nur bis zum Einreichen der Steuererklärung möglich. Eine Änderung der Bilanz durch die steuerpflichtige Gesellschaft im Laufe des Veranlagungsverfahrens ist jedoch auch danach noch zulässig, wenn sich zeigt, dass die steuerpflichtige Person die Buchung in einem entschuldbaren Irrtum über die steuerlichen Folgen vorgenommen hat. In der Regel ausgeschlossen sind Bilanzänderungen, mit denen Wertveränderungen zum Ausgleich von Aufrechnungen im Veranlagungsverfahren erfolgen oder die lediglich aus Gründen der Steuerersparnis vorgenommen werden sollen gemäss Bundesgericht. (01.08.21)

Das Hauptsteuerdomizil einer juristischen Person befindet sich normalerweise am formellen Sitz, also am statutarischen und im Handelsregister eingetragenen Sitz. Davon wird jedoch dann abgewichen, wenn der materielle Sitz, also der Ort der tatsächlichen Geschäftsführung und Verwaltung, sich an einem anderen Ort befindet. Die juristische Person hatte mit einer Treuhänderin einen Domizilvertrag abgeschlossen, wonach diese für die sie Dienstleistungen erbrachte, welche klassischerweise für den Unterhalt eines Briefkastendomizils benötigt werden. Der formelle Sitz erschöpft sich somit in einem reinen Briefkastendomizil gemäss Bundesgericht. (25.07.21)

Die Unterhaltspflicht für den Vater bleibt auch nach dem Tod der Ex-Ehefrau für die gemeinsamen minderjährigen Kinder bestehen. Weil diese als Folge des Todes der ehemaligen Ehefrau und des Entscheids der KESB, ihm die elterliche Sorge nicht zu übertragen, nach wie vor nicht unter seiner elterlichen Sorge stehen, muss er weiterhin im gleichen Umfang Unterhaltszahlungen leisten; dies mit dem einzigen Unterschied, dass er seine Zahlungen nunmehr an die KESB und nicht mehr an seine ehemalige Ehefrau zu bezahlen hat. Nach wie vor kann der Vater die Unterhaltsleistungen von seinem Einkommen steuerlich in Abzug bringen gemäss Bundesgericht. (18.07.21)   

Der unselbständig erwerbstätige Steuerpflichtige tätigte einen Einkauf in die 2. Säule. Da der Einkauf das steuerbare Einkommen überstieg, resultierte insgesamt ein Minuseinkommen, das nicht zum Abzug gebracht werden konnte. Im Bereich des Einkommens unselbständig erwerbender Personen ist eine intertemporale Verrechnung ausgeschlossen. Die periodenübergreifende Verlustverrechnung beschränkt sich ausdrücklich auf das Einkommen aus selbständiger Erwerbstätigkeit gemäss Bundesgericht. (10.07.21)

Im Geschäftsvermögen schreiben die Betriebswirtschaftslehre und damit auch das Handelsrecht vor, dass dem nutzungs- & altersbedingten Wertverlust durch Abschreibungen Rechnung getragen wird. Im Anschluss daran werden Abschreibungen in der Regel nach dem tatsächlichen Wert der einzelnen Vermögensteile berechnet oder nach ihrer voraussichtlichen Gebrauchsdauer angemessen verteilt. Einer ordentlichen Abschreibung ist die steuerliche Anerkennung ganz oder teilweise zu versagen, wenn die steuerpflichtige Person zu rasch abgeschrieben hat oder kein Abschreibungsbedarf mehr besteht, weil mit keinem Wertverlust mehr zu rechnen ist gemäss Bundesgericht. (04.07.21)

Wenn die Leistung als Hilfeleistung ausgerichtet wird und der Empfänger keine Gegenleistung ausrichtet und bedürftig ist, können sowohl eine Schenkung wie auch eine Unterstützung in Betracht gezogen werden; die Kriterien des Existenzbedarfs und des Fürsorgecharakters, welche für eine Qualifikation als Unterstützung verlangt werden, schliessen eine Qualifikation als Schenkung nicht aus. Institutionen d.h. juristische Personen, welche bedürftigen Personen Beihilfe leisten (Stiftungen, gemeinnützige Organisationen) richten generell gesehen Unterstützungen aus und nicht Schenkungen, da sie nicht frei verfügen können gemäss Bundesgericht. (27.06.21)